Doppelbesteuerungsabkommen Australien Deutschland: Ein Leitfaden in einfacher Sprache für Australier

Steuern sind vielleicht nicht das spannendste Thema, aber das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Australien und Deutschland ist für alle Australier, die in beiden Ländern leben, arbeiten oder investieren, von großer Bedeutung. Wer die Grundlagen versteht, vermeidet es, versehentlich doppelt Steuern auf dasselbe Einkommen zu zahlen oder finanzielle Entscheidungen aufgrund eines Missverständnisses der Wechselwirkungen zwischen den beiden Steuersystemen zu treffen.

Dieser Leitfaden erklärt das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Australien und Deutschland in einfacher Sprache und behandelt die wichtigsten Situationen, mit denen Australier konfrontiert werden: Erwerbseinkommen in Deutschland, australische Kapitalerträge, Altersvorsorge, Mietobjekte und die Frage der steuerlichen Ansässigkeit.

Was ist ein Doppelbesteuerungsabkommen?

Ein Doppelbesteuerungsabkommen (auch Steuerabkommen genannt) ist ein bilaterales Abkommen zwischen zwei Staaten, das festlegt, welches Land das Recht hat, bestimmte Einkommensarten zu besteuern. Ohne ein solches Abkommen könnten Sie theoretisch zweimal auf dasselbe Einkommen besteuert werden – einmal in dem Land, in dem Sie es erzielt haben, und einmal in dem Land, in dem Sie wohnen.

Australien und Deutschland haben seit 1972 ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) mit nachfolgenden Änderungen. Die aktuelle Fassung regelt die Besteuerungsrechte zwischen den beiden Ländern für die meisten gängigen Einkommensarten.

Das Grundprinzip: Bei den meisten Einkommensarten regelt das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) entweder die ausschließliche Besteuerung einem Land oder die primären Rechte einem Land, während das andere Land nur den Teilbetrag besteuern darf, der nicht vom ersten Land abgedeckt ist. In der Praxis zahlen Sie Ihre Steuer nur einmal – im richtigen Land – anstatt in beiden Ländern die volle Steuer zu entrichten.

Steuerlicher Wohnsitz: Der Ausgangspunkt für alles

Bevor ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Ihnen Auskunft darüber geben kann, welches Land Ihr Einkommen besteuert, müssen Sie feststellen, in welchem Land (oder welchen Ländern) Sie steuerlich ansässig sind. Dies ist der Ausgangspunkt für jede DBA-Analyse.

Australiens Steuerwohnsitzregeln: Australien besteuert seine Einwohner auf ihr weltweites Einkommen, unabhängig davon, wo es erzielt wird. Der Wohnsitz wird anhand mehrerer Kriterien bestimmt, vor allem des „Resides-Tests“ (gewöhnlicher Aufenthaltsort) und des „Domizil-Tests“ (ständiger Wohnsitz). Viele in Deutschland lebende Australier behalten ihren australischen Steuerwohnsitz, weil sie beabsichtigen, zurückzukehren, australisches Vermögen zu behalten oder Familie in Australien haben.

Die deutschen Steuerwohnsitzregeln: Deutschland besteuert seine Einwohner auf ihr weltweites Einkommen. Sie werden in Deutschland steuerlich ansässig, sobald Sie einen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland haben. Nach erfolgter Anmeldung und Wohnsitznahme in Deutschland gelten Sie grundsätzlich als deutsche Steuerinländer.

Die häufigste Situation – doppelter Wohnsitz: Viele Australier in Deutschland sind faktisch in beiden Ländern steuerlich ansässig. Genau dafür ist das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) gedacht.

Die DTA-Regelung zur Feststellung des Wohnsitzgleichstands: Wenn beide Länder Sie als Einwohner beanspruchen, sieht das DTA eine Reihe von Kriterien zur Feststellung des Wohnsitzgleichstands vor, die in folgender Reihenfolge angewendet werden:

1. Fester Wohnsitz – wo ist Ihr fester Wohnsitz? Wenn es nur in Deutschland ist, gewinnt Deutschland.
2. Zentrum der Lebensinteressen – wo sind Ihre persönlichen und wirtschaftlichen Bindungen am stärksten?
3. Gewöhnlicher Wohnsitz – wo leben Sie gewohnheitsmäßig?
4. Nationalität – falls Sie Australier (und nicht Deutscher) sind, wäre Australien vorzuziehen.
5. Gegenseitige Vereinbarung – die beiden Steuerbehörden entscheiden gemeinsam.

In den meisten Fällen gelten Australier, die sich mehrere Jahre in Deutschland aufhalten, gemäß der Regelung zum Doppelbesteuerungsabkommen als deutsche Steuerinländer. Das bedeutet, dass Deutschland ihr weltweites Einkommen besteuert, während Australien nur noch das in Australien erzielte Einkommen besteuert (wobei verschiedene Ausnahmen gelten).

Erwerbseinkommen: Arbeiten in Deutschland

Die Regel: In Deutschland erzielte Gehälter und Löhne werden in Deutschland besteuert. Punkt.

Wer in Deutschland lebt und bei einem deutschen Arbeitgeber angestellt ist, unterliegt auf sein Gehalt der deutschen Einkommensteuer und den Sozialversicherungsbeiträgen. Australien erhebt aufgrund des Doppelbesteuerungsabkommens keine zusätzlichen Steuern auf dieses Einkommen, sobald man in Deutschland steuerlich ansässig ist.

Deutsche Einkommensteuer: Die deutsche Einkommensteuer ist progressiv. Sie beginnt bei 0 % des Einkommens bis zum Grundfreibetrag (11.604 € im Jahr 2026) und steigt dann für höhere Einkommen auf bis zu 42 %. Für die höchsten Einkommen gilt ein Spitzensteuersatz von 45 % ( Reichensteuer ). Hinzu kommen Sozialabgaben (Krankenversicherung, Rentenversicherung, Arbeitslosenversicherung, Pflegegeld) von etwa 20 % (aufgeteilt zwischen Arbeitnehmer und Arbeitgeber).

Fernarbeit für einen australischen Arbeitgeber aus Deutschland: Dies wird immer üblicher und komplexer. Wenn Sie bei einem australischen Unternehmen angestellt sind und von Deutschland aus im Homeoffice arbeiten:

• Deutschland besteuert wahrscheinlich Ihr Arbeitseinkommen, da Ihre wirtschaftliche Tätigkeit in Deutschland stattfindet.
• Ihr australischer Arbeitgeber ist möglicherweise zur Einbehaltung deutscher Steuern und Sozialversicherungsbeiträge verpflichtet – viele australische KMU sind sich dessen jedoch nicht bewusst.
• Australien könnte das Einkommen auch als aus australischen Quellen stammend betrachten (da Ihr Arbeitgeber australisch ist).
• Das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) weist die Besteuerungsrechte in der Regel Deutschland (wo die Arbeit ausgeführt wird) und nicht Australien (wo der Arbeitgeber seinen Sitz hat) zu.

Viele australische Fernarbeiter in Deutschland bewegen sich in der Praxis in einer rechtlichen Grauzone – nicht aus böser Absicht, sondern aufgrund der Komplexität der Situation. Wenn Sie langfristig für einen australischen Arbeitgeber von Deutschland aus arbeiten, sollten Sie sich sowohl von einem australischen als auch von einem deutschen Steuerberater beraten lassen.

Australische Kapitalerträge: Dividenden, Zinsen und Mieten

Wenn Sie australische Anlagen besitzen – Aktien, Festgelder, Mietobjekte, Investmentfonds –, bleiben die daraus erzielten Einkünfte australische Einkünfte. Das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) regelt die steuerliche Behandlung der einzelnen Anlagearten.

Australische Dividenden: Gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen unterliegen australische Dividenden, die an in Deutschland ansässige Personen gezahlt werden, einer australischen Quellensteuer von maximal 15 % (für Nicht-Portfolio-Investoren) bzw. generell 15 %. Australische Unternehmen behalten diese Steuer üblicherweise vor der Auszahlung der Dividenden an ausländische Empfänger ein.

Deutschland kann Dividenden dann wie ihr weltweites Einkommen besteuern, rechnet aber die australische Quellensteuer mit der geschuldeten deutschen Steuer an. In der Praxis zahlen Sie die australische Quellensteuer (bis zu 15 %) und gleichen die Differenz in Deutschland aus, falls der deutsche Steuersatz höher ist.

Australische Bankzinsen: Zinsen von australischen Bankkonten werden gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) in Ihrem Wohnsitzland besteuert – in diesem Fall also in Deutschland, wenn Sie dort steuerlich ansässig sind. Australien behält unter Umständen einen geringen Betrag ein, dieser ist jedoch durch das DBA begrenzt und wird in Deutschland angerechnet.

Australische Mieteinnahmen: Mieteinnahmen aus Immobilien in Australien werden in Australien gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen (Artikel 6 – unbewegliches Vermögen) besteuert. Dies ist einer der Fälle, in denen Australien unabhängig von Ihrem Wohnsitz das primäre Besteuerungsrecht behält. Sie geben die australischen Mieteinnahmen in Ihrer australischen Steuererklärung an und zahlen australische Steuern auf den Gewinn.

Deutschland kann jedoch auch australische Mieteinnahmen in die Berechnung Ihres deutschen Welteinkommens einbeziehen, um Ihren Gesamtsteuersatz zu ermitteln ( Progressionsvorbehalt ). Deutschland besteuert die australischen Mieteinnahmen zwar nicht direkt, erhöht aber damit den auf Ihr deutsches Einkommen angewendeten Steuersatz. Dies ist nach dem Doppelbesteuerungsabkommen zulässig und stellt einen tatsächlichen Kostenfaktor dar.

Kapitalgewinne

Die steuerliche Behandlung von Kapitalgewinnen (CGT) gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen ist vermögensspezifisch.

Australische Aktien und Investmentfonds: Kapitalgewinne aus dem Verkauf australischer Aktien, während Sie nicht in Australien ansässig sind, sind in Australien grundsätzlich nicht steuerpflichtig (Aktien gelten nicht als Grundstücke). Deutschland kann sie jedoch als Ihr weltweites Einkommen besteuern, sofern Sie in Deutschland ansässig sind.

Australische Immobilien: Kapitalgewinne aus australischen Immobilien werden in Australien unabhängig vom Wohnsitz besteuert. Die Steuerbefreiung für den Hauptwohnsitz gilt unter bestimmten Umständen teilweise auch für Nichtansässige, wurde aber in den letzten Jahren deutlich eingeschränkt.

Wichtige Änderung bei der Kapitalertragsteuer für Nichtansässige: Australien hat seine Kapitalertragsteuerregeln für Nichtansässige deutlich geändert. Der 50%ige Kapitalertragsteuerrabatt (der für Vermögenswerte gilt, die länger als 12 Monate gehalten werden) steht Nichtansässigen in der Regel nicht mehr für australische Vermögenswerte zu. Dies ist besonders zu beachten, wenn Sie australische Immobilien oder Aktien mit hohen unrealisierten Gewinnen besitzen.

Altersvorsorge gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen

Wie in unserem Leitfaden zur Altersvorsorge ausführlich erläutert, handelt es sich hierbei um das komplexeste Doppelbesteuerungsabkommen für Australier in Deutschland.

Ansparphase (während Ihr Superannuation-Guthaben wächst): In Australien werden die Anlageerträge Ihres Superannuation-Fonds mit 15 % besteuert. Deutschland besteuert diese Erträge in der Regel nicht zusätzlich, da sie sich in einem ausländischen Rentenprodukt befinden.

Auszahlungsphase (wenn Sie auf Ihre Altersvorsorge zugreifen): Hier wird die Auslegung der Bestimmungen kontrovers diskutiert. Die Rentenbestimmungen des Doppelbesteuerungsabkommens (Artikel 17 und 18) befassen sich mit Renten und ähnlichen Vergütungen. Ob die australische Altersvorsorge unter das Doppelbesteuerungsabkommen fällt und als „Rente“ gilt, ist unklar.

Die praktische Situation für die meisten erwerbsfähigen Australier in Deutschland: Sie befinden sich in der Ansparphase und beziehen noch keine Altersvorsorge. Die grenzüberschreitende Besteuerung ist ein Thema für die Zukunft, das eingeplant werden sollte – kein unmittelbares Problem. Lassen Sie sich beraten, bevor Sie tatsächlich Altersvorsorgegelder beziehen, falls Sie zu diesem Zeitpunkt in Deutschland wohnen.

Deutsche Rentenansprüche und Australien

Wenn Sie in Deutschland arbeiten und deutsche Rentenansprüche ( Deutsche Rentenversicherung ) erwerben, koordiniert das australisch-deutsche Sozialversicherungsabkommen (ein separates Abkommen vom DTA) die Ansprüche zwischen den beiden Rentensystemen.

Wichtigste Punkte des Sozialversicherungsabkommens:

• Die Beitragszeiträume beider Länder können kombiniert werden, um die Mindestvoraussetzungen für die Anspruchsberechtigung zu erfüllen.
• Sie können nicht für denselben Zeitraum von beiden Ländern die volle Rente beziehen (es gelten anteilige Regelungen).
• Deutsche Renten, die an einen in Australien ansässigen Personen ausgezahlt werden, werden in Australien besteuert (als ausländische Renteneinkünfte).
• Die australischen Altersrentenbestimmungen können Ihr deutsches Renteneinkommen berücksichtigen.

Für Australier, die 5 bis 20 Jahre in Deutschland verbringen, ist die deutsche Rente, die sie mit Erreichen des deutschen Rentenalters (67 Jahre) beziehen, ein echter und mitunter beträchtlicher Vorteil. Ignorieren Sie ihn nicht.

Praktische Schritte für Australier in Deutschland

Schritt 1: Ermitteln Sie Ihren australischen Steuerwohnsitz. Dieser Status entscheidet darüber, ob Sie eine australische Steuererklärung abgeben müssen und wie australische Einkünfte steuerlich behandelt werden. Im Zweifelsfall sollten Sie sich vor der Abgabe Ihrer ersten Steuererklärung von einem australischen Steuerberater beraten lassen.

Schritt 2: Benachrichtigen Sie die australischen Behörden

• Aktualisieren Sie Ihre australischen Superannuation-Daten mit ausländischen Kontaktdaten.
• Benachrichtigen Sie die australischen Aktienregister über Ihre ausländische Adresse (Änderungen der Dividendensteuersätze).
• Wenn Sie eine Mietimmobilie besitzen, benötigt Ihr Hausverwalter oder Buchhalter Ihre ausländischen Kontaktdaten.

Schritt 3: Beauftragen Sie einen deutschen Steuerberater. Ein deutscher Steuerberater ist unerlässlich, wenn Sie komplexe australische Einkünfte haben (Immobilien, Aktien, Geschäftseinkünfte). Die Überschneidungen des australischen und deutschen Steuerrechts lassen sich nicht allein bewältigen.

Schritt 4: Steuererklärungen in beiden Ländern einreichen (falls erforderlich). Wenn Sie weiterhin in Australien steuerlich ansässig sind, müssen Sie eine australische Steuererklärung abgeben und Ihr weltweites Einkommen angeben. Deutschland besteuert Ihr deutsches Einkommen. Das Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) verhindert eine Doppelbesteuerung durch Anrechnungsmechanismen.

Schritt 5: Anrechnung ausländischer Steuern geltend machen Australien bietet eine Anrechnung ausländischer Steuern (Foreign Income Tax Offset, FITO) für im Ausland gezahlte Steuern. Wenn Sie in Deutschland Steuern auf Einkünfte zahlen, die auch aus australischen Quellen stammen, können Sie die gezahlten deutschen Steuern mit Ihrer australischen Steuerschuld verrechnen.

Wenn Sie nach Australien zurückkehren

Wenn Sie nach einem Aufenthalt in Deutschland nach Australien zurückkehren, werden Sie wieder australischer Steuerinländer. Ihre deutschen Rentenansprüche bleiben im deutschen System bestehen. Die australische Kapitalertragsteuer kann auf Vermögenswerte anfallen, die Sie während Ihres Auslandsaufenthalts erworben haben, wenn Sie diese nach Ihrer Rückkehr veräußern.

Das Jahr Ihrer Rückkehr bringt zwei steuerliche Wohnsitze mit sich – einen Teil des Jahres sind Sie in Deutschland, den Rest in Australien ansässig. Daher werden sowohl Ihre deutsche als auch Ihre australische Steuererklärung für dieses Jahr komplexer als üblich ausfallen.

Die richtige professionelle Hilfe finden

In Australien: Suchen Sie einen Steuerberater mit Erfahrung im australischen Expat-Steuerrecht oder im grenzüberschreitenden Steuerrecht. H&R Block beschäftigt Spezialisten für Expat-Steuern. Expat Tax Australia (expattaxaustralia.com.au) und ähnliche Unternehmen betreuen speziell australische Expats. Das Tax Institute (taxinstitute.com.au) bietet eine Mitgliedersuche an.

In Deutschland kümmert sich ein Steuerberater (ein reglementierter Beruf) um Ihre Steuerangelegenheiten. Die meisten Steuerberater in größeren Städten sprechen Englisch. Sie finden einen über steuerberatersuche.de oder können sich von der Personalabteilung Ihres Arbeitgebers Empfehlungen geben lassen.

Kosten für professionelle Beratung: Rechnen Sie mit 300–800 AUD für eine Steuerberatung durch einen Spezialisten für australische Expats und mit 150–400 € pro Jahr für einen deutschen Steuerberater (bei einer typischen Situation eines angestellten Expats). Das ist gut investiertes Geld im Vergleich zu den Kosten einer Fehlentscheidung.

Häufig gestellte Fragen

Ich verdiene mein Geld ausschließlich in Deutschland und habe keine Einkünfte aus Australien. Muss ich eine australische Steuererklärung abgeben? Wenn Sie steuerlich nicht in Australien ansässig sind und keine Einkünfte aus australischen Quellen haben, müssen Sie in der Regel keine Steuererklärung abgeben. Wenn Sie jedoch weiterhin in Australien steuerlich ansässig sind (auch wenn Sie in Deutschland leben), müssen Sie eine Steuererklärung abgeben.

Bedeutet das Doppelbesteuerungsabkommen, dass ich in Australien keine Steuern zahle, wenn ich in Deutschland lebe? Nicht unbedingt. Wenn Sie Einkünfte aus australischen Quellen beziehen (Dividenden, Mieteinnahmen, Kapitalgewinne aus australischen Immobilien), behält Australien gemäß dem Doppelbesteuerungsabkommen in der Regel das Besteuerungsrecht für diese Einkünfte.

Mein deutscher Arbeitgeber zahlt mir ein Gehalt auf Grundlage eines deutschen Arbeitsvertrags – bin ich trotzdem in Australien steuerpflichtig? Wenn Sie nicht in Australien ansässig sind, in der Regel nicht – Ihr deutsches Gehalt gilt nicht als australisches Einkommen. Wenn Sie jedoch weiterhin in Australien ansässig sind, schulden Sie technisch gesehen australische Steuern auf Ihr Welteinkommen. Das Doppelbesteuerungsabkommen und der Ausgleichsmechanismus für ausländische Einkünfte verhindern jedoch eine Doppelbesteuerung.

Zusammenfassung

Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Australien und Deutschland stellt sicher, dass Sie nicht doppelt auf dasselbe Einkommen Steuern zahlen. In den meisten Fällen gilt Folgendes: Deutsches Arbeitseinkommen wird in Deutschland besteuert; australische Mieteinnahmen werden in Australien besteuert; australische Dividenden unterliegen einem begrenzten Quellensteuerabzug; und die Ansammlung von Altersvorsorgegeldern wird in Australien innerhalb des Fonds mit 15 % besteuert.

Die wichtigsten Maßnahmen sind: Klären Sie Ihren australischen Steuerwohnsitzstatus, ziehen Sie bei komplexen Sachverhalten professionelle Berater in beiden Ländern hinzu und planen Sie frühzeitig die Auszahlung Ihrer Altersvorsorge, falls Sie im Ruhestand in Deutschland ansässig sein könnten.

Weiterführende Informationen: Australische Altersvorsorge in Deutschland | Deutsche Krankenversicherung für Australier | Umzug von Australien nach Deutschland